|
、“商品采购”、“应付福利费”等账户，检查是否存在视同销售的行为发生后，未及时结转销售的情况。
四，税务机关纳税检查的重点内容：
增值税方面：
A、企业销售入账时间未按税法规定的纳税义务发生时间确认销售行为。
B、收取价外费用，未计入销售纳税；
C、实物投资未计提税金；
D、以各种促销方式销售未按实际销售价计税；
E、“以物易物”未作视同销售计提税金；
F、销售残次品、等外品、边角余料、废品等未作销售计税；
G、随同产品出售包装物未计提税金；
H、自产或委托加工的货物用于在建工程，未作视同销售计税；
I、未划清增值税应税项目与非应税项目的混合销售；
增值税的进项税额，是税务机关重点检查的部分，因此企业应该格外注意。
第一，要注意进项税的抵扣凭证。增值税发票的真实性，它包括是否是假发票，是否是虚假进项。有无不准抵扣的进项税额。如：用于非应税项目、免税项目以及用于集体福利和个人消费的购进货物和应税劳务的进项税额、非常损失的购进货物的进项税额、非常损失的在产品、产成品所用购进货物和应税劳务的进项税额。
第二，要注意进项税额的申报抵扣时间。根据税务机关的规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣时间分为：
工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达或尚未验收入库的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
商业企业购进货物（包括运输费），必须在购进货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务但尚未支付款项的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
企业所得税方面：
A,检查扣除项目：资本性支出，无形资产受让及开发支出，罚款，滞纳金，罚金，意外损失赔偿，超过国家规定允许的各种公益性，救济性捐赠赞助支出，与所得无关的其他支出。
B,税务关联问题：固定资产以及折旧，工资列支，福利费提取，管理费用，销售费用，财务费用列支。
不论是增值税还是所得税，如果企业存在着瞒报销售收入的话，会有被税务机关认定为偷税的风险。
五，化解税务风险的途径和对策：
（一）规范财务，避免两套账的情况出现。中小企业由于传统的做法或者是为了节省财务成本，往往不注意对财务的规范，以为每月到税务机关报税和领购发票就算完成了税收任务。有的企业则为了达到少缴税的目的，设置两套账，这种现象颇为普遍，因此必须加以规范，一旦被税务机关稽查，企业则难以解释清楚，往往就会造成偷税的行为。至于前文所说税务机关针对检查相关科目和账号等，企业应及早进行规范，同时要注意以下方面：检查银行账号，有否将个人账号与公司账号混同并进行经营往来。有否库存与账面不符，有否少缴少计销售收入或者通过向其他单位购买发票的方式多计费用和成本。如果是一般纳税人还要特别的注意有否增值税发票虚开行为。
（二）正确计算收入、成本、费用，合理估算税负。避免被税务机关进行纳税质询。一般意义上来说，企业的税负因行业的不同而有差异，但是是有一定的参考值的，如果企业的税负低于税务机关的行业税负参考值的话，就存在着被纳税质询的风险，但是必须是实事求是，如果企业因不可抗力或其他客观因素形成了企业税负差异的话，企业就需及早对此类情况进行准备，向税务机关说明。其次，企业还应根据自身经营的特点巧用税收优惠（如高新技术企业的资格认定以及企业的减免退税等）；同时树立正确的成本效益观念，通过规范和加强财务管理以及技术创新来促进税收成本控制。让企业能够经得起税务机关的检查和稽查，更让企业的老总们内心里有个数，就是纳税多少，利润多少，心里要清晰。企业存在税务问题不可怕，问题是应及早将企业的日常问题消灭于萌芽之中。
（三）正确面对税务机关的检查。企业在日常经营过程中，就要注意把握企业的财务内控，及时了解比对本行业的利润和税负差异，这样在应对税务机关的各项专项检查时，能够做到胸中有数，在回应纳税评估报告和回复纳税质询时企业能够有理又有据。在应对税务机关的稽查时，还要看清楚税务稽查检查的内容和范围，以监督税务机关越权行使检查权限并保护企业自身的利益不受损害。
（四）借助外力对财务进行监管。代理记账作一种新颖的会计解决方案和新的社会性会计服务项目,正被越来越多的企业所接受,充当着众多中小型企业的当家会计角色,为中小型企业解决后顾之忧。企业实行财务外包的好处有以下: 账务处理全面专业规范，避免财务风险、享受合理避税，节省成本，花小钱省大钱。
（五）积极进行税收筹划。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
税收筹划的意义在于：能够有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力，有利于企业获得延期纳税的好处。 便于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，有利于企业减少或避免税务处罚。
（本文作者系广东国策管理咨询有限公司董事长）
|
设为主页
添加收藏 
